2017 年广州房改房上市交易，需要缴纳的税费主要包含契税 个人所得税 土地出让金 印花税，部分情形还会涉及增值税相关计征，房改房和普通商品房最大区别就是上市过户时需要补交土地出让金，这一项是房改房独有的核心费用，所有税费核算基础是以网签成交价或者税务部门核定的过户评估价二者取高值作为计税基数，办理过户之前要先完成房改房上市核准，确认房屋具备上市流通资格，再进入缴税过户流程。

房改房本身是职工按照房改政策购买的公有住房，原始性质属于划拨土地，上市交易的时候必须把划拨土地转为出让土地，所以要单独补缴土地出让金，这也是和商品房税费体系最关键的差异，其余契税个税等征收规则参照同期广州二手房政策执行，不同房屋是否满五年 是否是卖方唯一住房，会直接影响个税和增值税的减免资格。

一 各项税费详细说明

1 契税

契税由买方承担，2017 年广州执行当时二手房契税政策，按照买方家庭名下住房套数以及房屋面积确定税率，首套住房面积 90 平及以下按 1% 征收，首套住房面积 90 平以上按 1.5% 征收，二套住房统一按 3% 征收。计税基数取网签价与税务核定价较高的一项。

2 个人所得税

个人所得税由卖方承担，征收方式可以选择核定征收，一般是计税价的 1%，也可以选择差额征收，也就是现在计税价减去原房改购房成本 合理税费之后差额的 20%。如果房改房满足满五年并且是卖方家庭唯一住房，可以申请免征个人所得税。

3 土地出让金

土地出让金由交易双方协商约定承担主体，实务里大多由买方支付，房改房上市核心专项费用，按照房屋分摊的土地相关核算标准计算，2017 年广州房改房上市需要按照当时国土部门公布的基准核算，完成补缴之后房屋土地性质变更为出让，后续再次交易就不再重复缴纳该项费用。

4 印花税

2017 年二手房交易当时政策，买卖双方都需要缴纳，税率为计税价的万分之五，后续政策调整住宅交易印花税减免，但是 2017 年交易时点按照当年政策执行。

5 增值税及附加

如果房改房购入时间不满两年，需要征收增值税及附加，满两年普通住宅可以免征增值税，房改房的购房时间认定，一般按照当初房改购房缴款票据或者房改产权证登记时间来认定，不是按照新过户办证时间计算。

二 税费核算对照表

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三 办理交易缴税步骤

第一步 先办理房改房上市审批，向原产权单位或者房改主管部门提交资料，取得上市同意证明，确认房屋没有受限交易条件。

第二步 买卖双方签订网签合同，税务部门出具过户核定价。

第三步 准备房改原始购房资料 产权证 买卖双方身份材料，到不动产登记税务窗口申报各项税费。

第四步 核对契税 个税 土地出让金 印花税 增值税的核算金额，完成税费缴纳，取得完税凭证。

第五步 凭完税凭证办理不动产转移登记，完成过户，土地性质同步完成变更。

完成上市审批和全部税费缴纳之后，房改房就可以正常完成过户登记，房屋性质转为普通出让性质商品房，后续再次交易不再需要重复补缴土地出让金，提前核对房改原始档案，确认购房时间，是判断个税增值税减免资格的关键环节。

【相关 FAQ】

问题 1 2017 广州房改房交易税费里面土地出让金是不是每次过户都要交

回答 1 2017 广州房改房交易税费当中的土地出让金只需要第一次上市交易补缴一次，补缴完成之后土地性质转为出让，之后再次过户不再重复缴纳这项费用。

问题 2 2017 广州房改房交易税费个税满五唯一可以免吗

回答 2 2017 广州房改房交易税费里面的个人所得税，只要房改房满足满五年同时是卖方家庭唯一住房，就可以申请免征个人所得税。

问题 3 2017 广州房改房交易税费契税是按网签价算吗

回答 3 2017 广州房改房交易税费的契税计税基数，是网签成交价和税务部门核定评估价二者里面较高的数值，不是单纯只按网签价计算。

问题 4 2017 广州房改房交易税费增值税认定时间怎么算

回答 4 2017 广州房改房交易税费的增值税购房时间，是按照当年房改原始缴款票据或者原始房改产权证登记时间认定，不是新过户之后的办证时间。

【免责申明】

本内容仅针对 2017 年广州房改房交易税费政策做知识性说明，政策会随时间调整，实际办理以当年主管部门窗口执行口径为准，不构成交易决策以及税务申报的专业法律税务建议。