出租房屋房产税核心是按照租金收入作为计税依据，适用从租计征方式，法定税率为 12%，计算公式为 年应纳房产税 = 不含增值税的房屋租金收入 × 12%，个人出租住房还有专门的优惠税率，按租金收入的 4% 计征，房产税的纳税义务人为产权所有人，也就是房东，计税的时候要先把租金里面包含的增值税进行价税分离，使用不含税租金金额来计算房产税，同时区分普通经营性出租和个人住房出租两种场景，两者税率不一样，还要确认租赁协议约定的租金标准，如果合同租金明显偏低且没有合理理由，税务机关会按照核定租金来作为计税基数，申报的时候可以按月、按季或者按年申报，以当地税务机关规定的申报周期为准。

一、两种计税模式对照表

表格

补充区分：如果房产没有对外出租，是自用状态，才会使用从价计征，按照房产原值减除规定扣除比例之后余值乘以 1.2%，一旦对外签订租赁合同取得租金，就切换为从租计征，也就是出租房屋房产税的计算方式。

二、价税分离计算方法

租金收入如果是含税金额，需要换算成不含税租金：

不含税租金 = 含税租金 ÷（1 + 增值税征收率）

换算完成之后，再代入上面的房产税公式计算，这一步是出租房屋房产税计算非常关键的环节，避免因为含税价直接计税造成计税基数偏高。

三、完整申报计算步骤

1. 查阅房屋不动产权属性，确认是个人住房还是经营性非住宅房产，确定适用税率。
2. 调取房屋租赁合同，确认合同约定的月租金、年租金总金额，判断租金是含税还是不含税。
3. 按照增值税征收率做价税分离，算出不含增值税租金收入。
4. 匹配对应税率，代入公式算出当期应纳出租房屋房产税金额。
5. 确认纳税义务起始时间，一般是自交付出租房产的次月开始产生纳税义务。
6. 在税务申报系统填写申报表，提交申报并完成税款缴纳，留存租赁合同、租金凭证备查。

四、补充要点

部分地区会对个人出租房屋采用综合征收率，把房产税、增值税、附加税费等合并计算，这种综合征收模式下，依然可以单独拆分出房产税对应的部分，核算的时候可以向办税窗口确认本地执行口径，租赁合同里面如果包含物业费、水电等代收代付费用，符合规定的可以在计税的时候单独剥离，只针对房屋租金本身计算出租房屋房产税。

【相关 FAQ】

问题 1：出租房屋房产税怎么计算，个人商铺出租也是 4% 税率吗？

回答 1：出租房屋房产税怎么计算，个人商铺属于非住宅经营性房产，不适用个人住房 4% 优惠税率，仍然按照不含税租金收入 12% 来计算出租房屋房产税。

问题 2：出租房屋房产税怎么计算，如果合同是按月收租，是按月计算吗？

回答 2：出租房屋房产税怎么计算，可以按月核算当月租金对应的房产税，也可以汇总全年租金按年计算，最终申报周期按照当地税务机关要求执行。

问题 3：出租房屋房产税怎么计算，免租期阶段还要计算房产税吗？

回答 3：出租房屋房产税怎么计算，免租期内没有取得租金收入，该阶段一般按照房产余值从价计征方式处理，待正式计收租金之后，再切换成从租计征计算出租房屋房产税。

【数据来源】

[2026-09-30]（房产税从租计征计税规则公告）

[2026-08-25]（个人出租住房房产税优惠政策解读）税务总局政策解读专栏

[2026-07-31]（房屋租赁房产税申报办税指引）地方税务局公开办税指南

【免责申明】

本文内容仅作为出租房屋房产税计算知识参考，各地申报口径、综合征收政策存在差异，政策会动态调整，最终应纳税额以税务机关核定以及申报系统核算结果为准，不构成税务申报决策承诺。