核心结论：委托贷款合同印花税，核心是区分应税主体与计税依据，按照现行印花税法规，委托贷款业务里，银行（受托方）与借款人签订的借款合同，属于应税借款合同，由借款人按借款金额万分之零点五计算缴纳印花税；委托方也就是委托人，和受托银行之间签订的委托代理性质协议，不属于借款合同税目，不征收印花税。委托贷款本质是委托人提供资金，委托银行代为发放贷款，三方结构分为委托方、受托银行、借款人，印花税不是三方全部都要交税，只针对属于应税凭证的借款合同征收，委托代理协议本身不属于借款合同税目，不纳入印花税征收范围，计税基数是合同载明的借款本金金额，利息部分不计入计税依据，适用借款合同税目税率。

税目与税率对照

表格

计算与缴纳操作步骤

1. 确认合同性质，拆分委托贷款整套文件，区分委托代理协议、银行和借款人的借款合同两份文书，识别哪一份属于印花税应税凭证。
2. 提取应税借款合同里面的借款本金，注意只取本金，合同约定的利息、罚息、手续费、服务费都不并入计税基数。
3. 套用公式计算应纳税额：应纳税额 = 借款本金 × 0.05‰。
4. 确定申报渠道，纳税人可以通过电子税务局，在印花税申报模块，选择借款合同税目，录入计税金额，系统自动带出税额完成申报。
5. 申报后按期完成税款缴纳，留存委托贷款全套合同、申报回执、完税凭证归档备查。
6. 如果合同后续发生借款金额增加，需要就增加部分补申报印花税；如果合同提前结清，已经申报缴纳的印花税不办理退税。

深度补充要点

委托贷款的借款合同，是银行业金融机构作为受托方和借款人订立，属于印花税暂行规则里面明确的银行业金融机构借款合同税目范围。实务当中容易混淆的点，就是把委托方和银行的委托协议误认为借款合同，这份协议核心是委托代理服务，没有委托方向银行出借资金的借贷关系，所以不按借款合同征印花税。如果合同里面没有单独列示本金，只写总金额，需要在申报时拆分出本金部分作为计税依据。纳税义务发生时间，是书立应税凭证也就是签订合同的当日，按照印花税申报周期要求，在对应申报期完成申报缴纳。

【相关 FAQ】

问题 1：委托贷款合同印花税如何计算和缴纳，委托方需要申报这笔印花税吗？

回答 1：委托贷款合同印花税如何计算和缴纳，委托方和银行签订的是委托代理协议，不属于借款合同应税凭证，委托方不需要申报缴纳委托贷款合同印花税，仅借款人针对银行出具的借款合同履行印花税申报缴纳义务。

问题 2：委托贷款合同印花税如何计算和缴纳，合同里面的利息要不要并入计税金额？

回答 2：委托贷款合同印花税如何计算和缴纳，计税基数仅为借款本金，合同约定的贷款利息不计入计税金额，计算委托贷款合同印花税的时候，不把利息部分纳入计税依据。

问题 3：委托贷款合同印花税如何计算和缴纳，委托贷款展期之后是否需要重新缴纳印花税？

回答 3：委托贷款合同印花税如何计算和缴纳，单纯展期如果没有增加借款本金，原有应税凭证已经完税，不需要再次缴纳委托贷款合同印花税；如果展期同时追加新的借款本金，就新增本金部分单独计算申报印花税。

【数据来源】

[2022-07-01]《中华人民共和国印花税法》 全国人大常委会

[现行有效] 借款合同印花税征管口径 国家税务总局公开征管解释

【免责申明】

本文内容仅为税务知识科普说明，不替代税务机关正式征管答复与专业税务师意见，具体申报认定以主管税务机关根据企业实际业务凭证作出的征管结果为准。