城镇土地使用税的计税依据，是纳税人实际占用的土地面积，单位一般为平方米，核心就是按照宗地实际占用面积，乘以对应地段等级的单位税额，计算当期应缴纳的税款，这项计税依据以权属登记资料、地籍测绘数据作为基础来源，企业和个人在做税源采集、纳税申报的时候，需要把宗地坐落、土地用途、实际占用面积准确录入税务系统，土地面积如果后续发生变更，比如宗地分割、合并、转让，要同步更新税源信息，保证土地使用税计税依据和实际宗地情况保持一致，理解清楚计税依据的取值口径，就可以准确核算每期土地使用税应纳税额，顺畅完成申报缴款工作。

土地使用税计税依据核心要点对照表

表格

申报核算操作步骤

1. 调取权属资料，查找不动产权证、土地出让合同、地籍测绘报告，确认宗地实际占用面积，确定土地使用税计税依据原始数据。
2. 匹配地段等级，查询属地税务机关公布的土地等级税额表，确认该宗地所属等级对应的单位税额标准。
3. 核算应纳税额，使用土地使用税计税依据也就是实际占用面积，乘以单位税额，按持有月份折算本期申报金额。
4. 税源信息录入，在电子税务局税源采集模块，录入宗地信息、土地使用税计税依据、取得时间、土地用途。
5. 提交纳税申报，核对申报表里面的土地使用税计税依据、税额计算结果，确认无误后提交申报并完成缴款。
6. 动态更新维护，宗地面积变更、权属转移、土地收回等情况发生时，及时修改税源档案里的土地使用税计税依据，保证申报数据准确。

补充要点

同一纳税人拥有多宗土地的，每宗地单独作为一条税源，分别确定土地使用税计税依据，不同宗地如果分属不同地段等级，需要分别匹配对应的单位税额，不能合并统一套用单一税额，部分减免业务也是在土地使用税计税依据或者应纳税额层面做减免处理，企业财务建议建立宗地台账，把每宗土地的土地使用税计税依据、等级税额、申报周期做成动态表格，每年复核一次权属文件，核对面积数据是否存在更新。

【相关 FAQ】

问题 1：土地使用税计税依据是土地成交价格吗？

回答 1：土地使用税计税依据不是土地成交价格，土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积，按照面积乘以地段单位税额计算税款。

问题 2：还没有拿到不动产权证土地使用税计税依据怎么确定？

回答 2：还没有拿到不动产权证时，土地使用税计税依据可以先按照实际占用土地面积据实申报，等不动产权证核发之后，再对土地使用税计税依据进行校正更新。

问题 3：多宗土地的纳税人土地使用税计税依据要分开核算吗？

回答 3：多宗土地的纳税人，每宗土地单独确定土地使用税计税依据，按照各自宗地对应的地段等级税额分别核算应纳税额。

问题 4：土地部分转让之后土地使用税计税依据要调整吗？

回答 4：土地部分转让之后，土地使用税计税依据需要同步调整，按照剩余实际占用面积更新税源信息，按调整后的土地使用税计税依据继续申报。

【数据来源】

[2026-09-19]（城镇土地使用税计税依据政策解读）国家税务总局公开业务资料

[2026-08-13]（城镇土地使用税税源采集操作规范）税务电子办税系统公开手册

[2026-07-23]（宗地面积核定地籍管理说明）自然资源主管部门公开办事指引

【免责申明】

本内容仅作为土地使用税计税依据相关业务知识参考，各地面积核定细则、等级税额、申报口径存在地域差异，具体计税数据、申报要求以属地税务机关正式核定和办税窗口答复为准，不构成税务申报承诺。