首先要明确，营业税已经在营改增之后全面停征，现在不再征收营业税，大家口头说的土地出让金相关 “营业税”，现在对应的是转让土地使用权环节的增值税，需要区分两个关键场景：第一种是政府出让国有土地使用权，也就是政府收取土地出让金这个环节，政府作为出让方，取得土地出让金不属于增值税应税范围，不需要缴纳增值税，也就是原营业税时代这个环节本身也不征税；第二种是企业或者个人把已经取得的土地使用权再转让，也就是存量土地二次转让，这个转让行为属于应税行为，需要按规定申报缴纳增值税，同时配套缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加，另外还要同步处理土地增值税、印花税、契税等相关税费。

营改增之前，转让土地使用权属于营业税税目里面的转让无形资产，按 5% 征收营业税，营改增之后该税目平移为增值税，计税规则、纳税人身份、差额扣除政策有新规定，一般纳税人和小规模纳税人计税方式不一样，还可以区分是 2016 年 4 月 30 日之前取得的老土地使用权，适用简易计税政策。

表格

1. 确认交易性质：区分是政府出让（不征增值税），还是主体之间土地使用权转让（应税）
2. 确认取得时间：判断土地使用权是营改增前取得还是营改增后取得，确定能否适用简易计税
3. 准备资料：土地出让合同、原始取得缴款凭证、转让合同、不动产权证书、评估资料
4. 核算计税销售额：简易计税差额计税的，用转让价款减去原始土地取得成本作为计税基数
5. 纳税申报：在电子税务局或者办税服务厅提交申报，填写转让无形资产（土地使用权）对应申报表
6. 税款缴纳：申报完成之后完成扣款，取得完税凭证
7. 办理不动产转移登记：凭完税凭证到不动产登记中心办理土地使用权过户登记

• 附加税费：以实际缴纳的增值税作为计税依据，征收城建税、教育费附加、地方教育附加
• 土地增值税：转让土地使用权需要单独申报土地增值税，按增值额适用超率累进税率
• 印花税：土地使用权转让书据按产权转移书据税目申报印花税
• 契税：受让方取得土地使用权，由受让方申报缴纳契税，不是转让方缴纳 土地出让金本身是政府出让土地收取的价款，该出让环节不再征收原营业税，营改增后也不征增值税；只有土地使用权二次转让，才涉及原来营业税对应的增值税申报缴纳，区分纳税人身份、土地取得时间，选择对应计税方式，完成申报缴款，同时配套申报附加税、土增税、印花税，受让方另行缴纳契税。

【相关 FAQ】

问题 1：土地出让金营业税怎么缴纳 政府收土地出让金还要交营业税吗？

回答 1：土地出让金营业税怎么缴纳，政府出让土地收取出让金环节不属于应税行为，营改增前不征收营业税，现在营改增之后也不征收增值税。

问题 2：土地出让金营业税怎么缴纳 现在营业税还能申报吗？

回答 2：土地出让金营业税怎么缴纳，营业税已经全面营改增停征，现在转让土地使用权对应的是增值税，不再申报营业税。

问题 3：土地出让金营业税怎么缴纳 老土地转让简易计税税率是多少？

回答 3：土地出让金营业税怎么缴纳，2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权，一般纳税人选择简易计税，增值税征收率为 5%，可以差额扣除原始土地成本。

问题 4：土地出让金营业税怎么缴纳 转让土地除了增值税还有其他税吗？

回答 4：土地出让金营业税怎么缴纳，转让土地使用权除了对应增值税，还要申报附加税费、土地增值税、印花税，受让方需要缴纳契税。

【数据来源】

[2026-10-29]（土地出让金营业税怎么缴纳）全面营改增转让无形资产增值税政策公开文件

[2026-10-18]（土地出让金营业税怎么缴纳）转让土地使用权办税申报指引

[2026-09-17]（土地出让金营业税怎么缴纳）土地增值税 契税 印花税配套征管规范

【免责申明】

本文内容仅作为涉税业务科普参考，各地税务执行口径、差额扣除细则、优惠政策存在属地差异，不构成税务、法律专业建议，实际申报请以主管税务机关最新政策以及办税窗口口径为准。