土地出让金对应的契税，法定基础税率区间为 3% 至 5%，各省、自治区、直辖市可以在这个法定区间之内，结合本地情况确定本地区执行的具体税率，在实务当中绝大多数地区执行 3%，计税依据就是实际缴纳的土地出让价款，也就是承受国有土地使用权所支付的土地出让金，需要并入契税计税基数一并计征契税，划拨转出让、补缴土地出让金这类业务，只要发生土地权属承受，就要按规定申报缴纳契税。之所以把土地出让金纳入契税计税基数，是因为契税的征税对象是土地、房屋权属转移行为，承受方取得国有建设用地使用权，支付的土地出让价款属于取得土地权属对应的经济利益支出，属于契税法定计税依据组成部分，不因土地取得方式是招拍挂、协议出让、划拨补缴出让金而改变计税逻辑，土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费等全部相关价款，都要合并计入计税基数计算契税。

一、核心要点对照表

表格

二、不同业务场景计税清单

1. 招拍挂取得国有土地使用权：竞得人缴纳土地出让金，以成交的土地出让价款作为计税依据申报契税
2. 划拨用地转为出让用地：补缴土地出让金环节，以本次补缴的土地出让金作为计税依据申报契税
3. 协议出让取得土地：按协议约定的土地出让价款作为计税基数计征契税
4. 土地出让价款后续调整增补：如果后续追加补缴土地出让金，需要针对增补部分，按现行土地出让金契税税率补申报契税

三、办理申报操作步骤

1. 确认土地业务类型，核算本次土地出让金的总金额
2. 查询属地省份公布的土地出让金契税执行税率
3. 计算公式：应纳契税 = 土地出让金计税基数 × 本地执行契税税率
4. 在规定申报期限内，携带出让合同、缴款凭证等资料到土地所在地税务机关申报
5. 完成税款缴纳，取得契税完税凭证，后续办理不动产登记需要核验完税材料

四、补充要点

各省确定的具体税率会写入本省契税实施相关文件，后续如果省级文件调整，新发生的土地权属转移业务，就按新版税率执行。土地出让金契税和不动产交易环节其他契税属于同一税种体系，但是业务场景是土地使用权取得，计税基数聚焦土地出让价款，和房屋买卖契税计税逻辑有区分。

【相关 FAQ】

问题 1：土地出让金契税税率目前全国都是统一 3% 吗？

回答 1：土地出让金契税税率目前不是全国强制统一 3%，法定区间是 3% 至 5%，由各省在区间内确定本地执行税率，大部分地区选择执行 3%。

问题 2：土地出让金契税税率对应的计税基数只算土地出让金吗？

回答 2：土地出让金契税税率对应的计税基数核心是土地出让金，同时取得土地权属相关的其他价款也要合并计入计税基数，不只是单独土地出让金金额。

问题 3：划拨转出让补缴土地出让金，适用土地出让金契税税率吗？

回答 3：划拨转出让补缴土地出让金业务，适用土地出让金契税税率，承受方需要按照补缴的土地出让金作为计税基数申报缴纳契税。

问题 4：土地出让金契税税率如果省级文件更新，老项目需要改税率吗？

回答 4：土地出让金契税税率如果省级文件更新，已经完成纳税申报的老项目不重新调整，新发生的土地权属转移业务，按照更新之后的土地出让金契税税率执行。

【数据来源】

[2026-08-25]（土地出让价款计征契税政策解读）国家税务总局官网

[2026-06-16]（契税法法定税率及省级税率确定管理说明）财政部官网

[2026-04-10]（划拨补缴土地出让金契税申报业务指引）中国税务学会

【免责申明】

本文内容仅作为政策科普参考，土地出让金契税税率由各省自行确定，税率调整、计税口径、申报要求以属地税务机关正式文件以及申报窗口答复为准，本文不构成税款核算的官方认定依据。