装饰工程对应的印花税，核心是按照建设工程合同税目申报缴纳，税目适用建设工程合同，税率为万分之三，计税依据一般是装饰工程合同列明的合同价款，包含增值税的合同如果没有单独拆分不含税金额，就按合同总金额作为计税基数，合同单独列明不含税金额和增值税税额的，可以只按不含税金额计算印花税，纳税义务发生时间是装饰工程合同签订的当日，申报方式可以选择按期汇总申报或者按次申报，由企业结合自身主管税务机关的征管要求确定。装饰工程本质属于建筑安装类的工程施工范畴，不属于加工承揽，很多企业容易混淆税目，误按加工承揽合同申报，这是实务里最常见的错误，税务口径上装饰装修工程施工统一归入建设工程合同税目，无论是家装工装，只要是具备工程施工性质的装饰工程合同，都适用该税目，若是单纯设计服务，才单独属于建设工程设计合同，和装饰工程施工印花税要分开判定，不能合并混同。

计税基础判定规则

申报缴纳完整操作步骤

1 确认合同性质，区分装饰工程施工合同和纯装饰设计合同，施工类归建设工程合同，纯设计单独判定税目，同时核对合同双方，立合同的双方都属于印花税纳税人，也就是发包方和装饰施工单位双方都需要各自申报缴纳印花税。

2 核算计税金额，查看合同文本，确认是否单独标注不含税价款，计算计税基数，按照万分之三税率计算应纳税额，应纳税额等于计税基数乘以万分之三，计算后按印花税规则做尾数处理。

3 选择申报周期，已经做印花税税种认定的企业，一般选择按期申报，按季或者按月汇总申报，没有做税种认定的零星装饰工程合同，可以选择按次申报，在合同签订之后规定申报期限内完成申报。

4 登录电子税务局，进入印花税申报模块，选择建设工程合同税目，录入计税依据 应纳税额，核对减免优惠信息，确认无误提交申报，完成税款扣款，保存申报回执和完税凭证。

5 留存备查资料，装饰工程合同原件 补充协议 结算单据 申报完税凭证统一归档，税务机关后续核查时需要提供，资料保存期限按照税收征管档案要求执行。

特殊情形处理要点

• 框架协议类装饰工程，只约定单价和预估总额，后续按单个项目签订确认单，部分地区要求框架协议签订时先按预估金额申报，后续实际执行金额超出预估部分补税，执行金额低于预估一般不退税，执行前需要和主管税务机关确认口径。
• 分包装饰工程，总包和分包分别签订装饰工程合同，总包与业主的装饰工程合同，总包和分包之间的装饰分包合同，两份合同都要分别缴纳印花税，不能因为总包已经完税就免除分包合同的印花税义务。
• 未签订书面装饰工程合同，但是已经具有合同性质的订单 确认单 协议，同样属于应税凭证，依然需要申报装饰工程印花税。
• 小规模纳税人 小微企业可以按照现行政策享受印花税减半征收优惠，申报时系统一般自动带出减免，需要确认优惠适用条件，优惠政策以当期有效税收文件为准。

完成税目判定 计税金额核算 申报扣款 资料归档整套流程之后，装饰工程印花税的缴纳义务就履行完毕，重点持续关注税目适用是否正确，价款是否拆分增值税，分包和补充协议是否漏报，避免后续产生滞纳金和纳税风险。

【相关 FAQ】

问题 1 装饰工程印花税是不是发包方和施工方两边都要交

回答 1 是的，装饰工程印花税属于立合同双方都需要纳税的应税凭证，发包方也就是甲方，装饰工程施工单位也就是乙方，双方都要各自按照装饰工程合同金额申报缴纳装饰工程印花税，不能只由其中一方单独缴纳。

问题 2 装饰工程印花税可以按结算价申报吗

回答 2 装饰工程印花税纳税义务是合同签订当日产生，优先按照签订时的装饰工程合同金额申报，如果后续竣工结算金额高于原装饰工程合同金额，需要针对差额部分补缴装饰工程印花税，如果结算金额低于原合同，已经缴纳的装饰工程印花税通常不办理退税。

问题 3 装饰工程和装饰设计合同印花税税目一样吗

回答 3 不一样，装饰工程属于施工类，装饰工程印花税适用建设工程合同税目，税率万分之三，单纯的装饰设计服务不属于装饰工程施工，适用建设工程设计合同税目，申报装饰工程印花税的时候不能把纯设计部分混入装饰工程计税基数。

问题 4 装饰工程印花税有没有减半优惠

回答 4 符合条件的小规模纳税人可以按照现行政策享受装饰工程印花税减半征收优惠，申报装饰工程印花税的时候在电子税务局选择对应减免性质代码，系统自动计算减免税额，一般纳税人不自动适用该项减半优惠，优惠有效期以最新税收政策为准。

【免责申明】

本文内容仅为装饰工程印花税申报缴纳的实务参考，不构成正式税务咨询意见，各地税务机关执行口径存在差异，相关税收优惠政策会随文件更新调整，实际办理装饰工程印花税申报前，请以主管税务机关要求以及最新生效税收法律法规为准，因依据本文操作产生的涉税风险由使用者自行承担。