2017 年建筑业也就是装修装饰行业，在营改增全面实施之后，已经不再征收营业税，很多人容易混淆时间节点，2016 年 5 月 1 日起全国全面推开营改增，装修装饰服务归入建筑业税目，营业税正式停止征收，所以严格来说 2017 年已经没有装修营业税率这个税种，当年装修业务执行的是增值税政策，一般纳税人适用 11% 增值税税率，小规模纳税人适用 3% 征收率，如果是营改增之前也就是 2016 年 5 月 1 日之前，装修行业营业税税率是 3%，属于建筑业营业税税目，计税基数是装修工程全部价款加上价外费用，很多业主查询 2017 装修营业税率，大多是历史合同或者旧财务资料遗留问题，误以为 2017 年仍然沿用营业税，需要区分清楚营改增前后两个阶段的计税方式，同时还要注意，个人装修和装修公司企业纳税主体不一样，个人家装一般不需要自行申报缴纳这笔流转税，由提供装修服务的企业作为纳税义务人申报。

营改增前后对比表格

2017 年装修增值税详细规则

第一 一般纳税人

装修公司属于一般纳税人，采用一般计税方法，税率 11%，销项税额按照装修合同含税收入换算不含税收入之后乘以 11%，采购材料 人工外包 设备租赁取得合规增值税专用发票可以抵扣进项税额，实际税负会低于名义 11% 税率。

第二 小规模纳税人

小规模装修企业采用简易计税，征收率 3%，不能抵扣进项税额，直接用不含税装修收入乘以 3% 计算应纳税额，小微企业当年还可以叠加享受对应的增值税减免优惠政策，优惠政策以当年财税文件为准。

第三 计税范围

装修装饰服务包含家装 工装，对建筑物进行修饰装潢，包括水电改造 泥木油漆 软装配套施工，合同里面如果同时包含材料销售和施工，属于混合销售，2017 年按照建筑业服务统一适用建筑服务增值税政策。

第四 纳税义务发生时间

按照合同约定收款日期，或者工程开工收到预收款，或者工程竣工结算时点，确认纳税义务，装修公司需要按时向主管税务机关申报，并且可以向业主开具增值税发票。

历史营业税 3% 的原计税说明

营改增之前装修营业税，税目归属建筑业，税率固定 3%，计算公式是 应缴营业税等于装修工程营业收入乘以 3%，同时还要随营业税附征城建税 教育费附加 地方教育附加，这部分附加税费是跟着主税同步计算，主税改成增值税之后，附加税费计税依据同步变成实际缴纳的增值税税额。

业务办理核对步骤

第一步 确认业务所属年度，如果是 2017 年发生的装修业务，优先认定为增值税业务，不再查找装修营业税率。

第二步 确认纳税主体身份，判断装修企业是一般纳税人还是小规模纳税人，确定适用 11% 税率还是 3% 征收率。

第三步 核对合同条款，查看合同是否约定含税价还是不含税价，换算计税基数，区分是否可以取得进项抵扣凭证。

第四步 如果是历史旧账追溯，业务实际发生在 2016 年 5 月 1 日之前，才可以适用旧的装修营业税 3% 政策，不能跨期混用税种。

综合总结，2017 年装修业务已经取消营业税，不存在现行有效的装修营业税率，旧政策装修营业税 3% 只适用于营改增之前的业务，2017 年正式执行增值税，一般纳税人 11%，小规模 3%，做财务核算 历史合同复盘 旧账审计的时候，一定要区分业务实际发生时间，避免税种和税率选错造成核算错误。

【相关 FAQ】

问题 1 为什么很多旧资料还写 2017 装修营业税率 3%

回答 1 旧资料写 2017 装修营业税率 3% 属于时间混淆，3% 是营改增之前装修行业营业税税率，2016 年 5 月 1 日营改增之后 2017 年已经不再征收营业税，旧资料没有更新政策，把之前的装修营业税率错误沿用标注到 2017 年。

问题 2 2017 装修营业税率对应的附加税费怎么计算

回答 2 如果是营改增之前适用装修营业税率 3% 的业务，附加税费是以营业税税额作为基数计算，营改增之后也就是 2017 年，主税改为增值税，不再按照装修营业税率计算主税，附加税费改为按照实际缴纳增值税金额计算城建税和教育费附加。

问题 3 个人业主家装需要自己承担 2017 装修营业税率对应的税款吗

回答 3 个人业主家装不需要自行申报装修营业税率对应的营业税，2017 年已经取消该税种，纳税主体是提供装修服务的装修公司，税款一般已经包含在装修合同报价里面，业主是价款支付方，不是流转税纳税义务人。

问题 4 2017 年装修一般计税和简易计税和原来装修营业税率哪个税负更高

回答 4 原来装修营业税率是全额 3%，2017 年小规模简易计税征收率也是 3%，计税逻辑接近，一般纳税人一般计税名义税率 11%，但是可以抵扣材料进项，最终实际税负不一定高于旧装修营业税率，要看企业能取得多少进项专票。

【免责申明】

本文为税收政策历史科普解读，税收政策后续经历多次调整修订，本文内容仅针对 2017 年度营改增阶段政策进行说明，不替代税务机关正式文件，不构成税务申报 审计 账务处理的专业税务建议，涉及历史账务追溯 税务稽查等事项，请以主管税务机关以及现行有效税收法规原文为准，因依据本文内容处理账务产生的税务风险由当事人自行承担。