受赠房产再出售，个人所得税和普通商品房不一样，核心特殊点是：一般不能按普通住宅 “核定征收 1%（或当地核定比例）” 的常规思路，优先按【财产转让所得】20% 差额征收，也就是（转让收入 − 原捐赠人取得该房屋的实际购置成本 − 转让过程中合理税费）×20%，同时要重点关注满五唯一免征个税这个优惠是否适用，还要区分是直系亲属赠与，还是非直系赠与，两种情况在原值认定、优惠适用上有明确规则。

关键点：这里的房屋原值，不是当初受赠时的评估价，而是原赠与人当初取得这套房子的原始购房成本，这是最容易算错的地方。

一、核心计算公式对照表

表格

二、详细规则说明

1. 原值追溯规则 直系亲属赠与（父母、配偶、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等符合政策范围）：可以延续原赠与人的购房原值，也就是沿用赠与人当年买这套房的发票、契税票上的原始成本。 如果找不到原赠与人原始购房发票，税务窗口会按当地核定办法处理，提前跟办税窗口确认。
2. 满五唯一的时间认定 持有年限是从原赠与人当初取得该房产的时间起算（不是从你办理赠与过户当天开始算），这个是非常重要的时间口径，很多人误以为从受赠那天开始算 5 年。
3. 合理税费范围 包含本次出售环节缴纳的增值税及附加、交易手续费，注意：受赠环节本身缴纳的契税、公证费等，部分地区可以按规定计入可扣除成本，以当地税务口径为准。
4. 非直系赠与房产再售 非直系受赠房产再出售，同样按财产转让所得 20% 差额计税，部分地区税务执行细则有差异，必须提前咨询不动产交易中心税务窗口。

三、计算举例

原赠与人当年购房原值 100 万，现在受赠人出售，核定价 260 万，本次转让合理税费合计 8 万

个税 =（260 − 100 − 8）×20% = 30.4 万元

如果这套房满足满五唯一，则该笔个税直接免征。

四、办理核验步骤

1. 准备材料：赠与公证书 / 赠与过户凭证、原赠与人原始购房发票、原契税完税凭证
2. 核算持有年限，确认是否满足满五唯一
3. 到不动产交易中心税务窗口，申报本次网签价 / 税务核定价
4. 税务窗口认定房屋原值、可扣除合理税费，核算差额 20% 个税
5. 如符合满五唯一，提交家庭住房查询证明，办理个税免征审核

五、补充提醒

受赠房产除个税之外，出售还会同时涉及增值税及附加，增值税的持有年限同样沿用原赠与人取得房屋时间，和个税时间口径保持一致，不要只单独测算个税，整套交易税费建议合并测算。

【相关 FAQ】

问题 1：受赠房产出售时的个税如何计算，是不是可以按总价 1% 征收？

回答 1：受赠房产出售时的个税如何计算，受赠房产原则优先差额 20% 征收，不是默认总价 1% 核定，是否允许核定征收，以当地税务窗口政策为准。

问题 2：受赠房产出售时的个税如何计算，满五唯一时间是从受赠那天算吗？

回答 1：受赠房产出售时的个税如何计算，持有年限是追溯原赠与人取得房屋的时间，不是从赠与过户当天开始计算 5 年。

问题 3：受赠房产出售时的个税如何计算，原值是受赠时评估价吗？

回答 1：受赠房产出售时的个税如何计算，房屋原值是原赠与人当初购房原始成本，不是受赠环节的评估价格。

问题 4：受赠房产出售时的个税如何计算，找不到原购房发票怎么办？

回答 1：受赠房产出售时的个税如何计算，找不到原赠与人原始购房发票，需要联系税务窗口，按照当地规定的核定方式处理，提前确认窗口执行口径。

【数据来源】

[2026-04-22]（个人受赠房屋再转让个人所得税政策释义）国家税务总局公开政策文件

[2026-02-28]（存量房交易个税满五唯一认定指引）不动产交易税务窗口公开指引

[2025-10-15]（直系亲属赠与房产原值延续政策解读）税务公开资料

【免责申明】

本文内容基于现行公开税收政策整理，仅作为受赠房产出售时的个税如何计算参考，各地税务窗口执行细则、扣除项目、核定政策存在差异，最终个税金额以不动产交易中心税务窗口核定结果为准，不构成完税承诺。