房产持有成本里面提到的租金个人所得税，指的是房产产权人把房屋对外出租取得租金收入之后，按照个人所得税相关法规，对这笔财产租赁所得申报缴纳的个人所得税，它属于房产出租状态下产生的一项持有相关税费，是测算房产出租持有成本的时候需要纳入核算的项目，该税种归类为个人所得税项下的财产租赁所得，计税规则、扣除项目、税率、申报方式都有明确的税收政策，个人房东可以按规定办理申报，享受对应的扣除项目与优惠政策，完整核算出租房产的净收益。

税种基础属性

表格

计税原理与法定扣除项目

财产租赁所得按次或者按月计算，每次（月）租金收入，依次扣除下面项目之后得到应纳税所得额：

1. 财产租赁过程当中缴纳的相关税费，比如增值税、房产税、附加税费等
2. 由出租人承担的该出租房屋修缮费用，每次最高可以扣除 800 元，一次扣不完的，结转下一期继续扣除，直到扣完为止
3. 法定费用扣除：如果扣除前面两项之后，余额不超过 4000 元，直接再减除 800 元；余额超过 4000 元，减除 20% 的费用 税率标准：个人出租住房，适用优惠税率 10%；个人出租非住房，适用 20% 比例税率 计算公式： 应纳税所得额 = 月租金收入 − 租赁相关税费 − 修缮费用（限额 800 元）− 法定费用扣除 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率

房产持有成本核算中的应用步骤

1. 统计整套房产年度租金总收入，作为租金个人所得税测算的基础数据
2. 归集出租期间已经缴纳的房产税、增值税、附加税费，作为税前扣除项
3. 归集出租人承担的房屋修缮支出，按照政策限额逐月扣除
4. 按照公式计算每月租金个人所得税，汇总得到全年租金个人所得税总额
5. 将该笔税金，和物业费、取暖费、房贷利息、维修基金等项目合并，构成完整的房产出租持有成本
6. 用全年租金总收入，减去全部持有成本，得到出租房产税后净收益

核心要点说明

• 租金个人所得税是出租产生的税费，房屋自住不出租的状态下，不会产生这项税金，它不是每年固定强制征收的持有税，只有取得租金收入才触发纳税义务
• 部分地区税务机关对个人出租住房采用综合征收率代征方式，把多个税种合并按综合税率计征，核算持有成本的时候可以直接使用当地代征口径
• 产权人如果是企业主体，对应的是企业所得税，不属于本项个人所得税范畴，核算个人名下房产持有成本时才计入该项
• 申报纳税之后，完税凭证可以作为房产持有成本测算的原始凭证，留存归档
• 签订房屋租赁合同之后，按照租赁周期按期申报，租金分期收取的，按对应的收取周期计算税金

把租金个人所得税准确纳入房产持有成本测算，能够清晰算出出租房产真实税后收益，完整掌握出租房产全周期各项支出构成，做好长期持有规划。

【相关 FAQ】

问题 1：房产持有成本里的租金个人所得税，自住房屋也要缴纳吗？

回答 1：房产持有成本里的租金个人所得税，只有房屋对外出租取得租金收入才产生纳税义务，自住不出租的房产，不会产生这项租金个人所得税，不需要计入该项税金成本。

问题 2：房产持有成本核算时，租金个人所得税可以和房产税一起扣除吗？

回答 2：房产持有成本核算时，计算租金个人所得税应纳税所得额的环节，已经缴纳的房产税属于租赁相关税费，可以在计税时先行扣除，之后再汇总到整套房产持有成本当中。

问题 3：个人出租住宅计算租金个人所得税，税率是多少？

回答 3：个人出租住宅，房产持有成本测算涉及的租金个人所得税适用 10% 优惠税率，如果是商业非住宅出租，租金个人所得税适用 20% 比例税率，核算持有成本时要区分房屋性质选用对应税率。

问题 4：采用综合代征的地区，房产持有成本里面的租金个人所得税怎么算？

回答 4：采用综合代征的地区，房产持有成本里面的租金个人所得税，已经包含在综合征收率里面，核算的时候可以直接按照当地代征政策拆分或者直接使用综合税金，无需单独再按财产租赁所得公式重复计算。

【数据来源】

[2018-08-31]（中华人民共和国个人所得税法）

[2018-12-18]（中华人民共和国个人所得税法实施条例）

[2023-07-20]（个人出租住房个人所得税征管解读）国家税务总局公开解读

【免责申明】

本文内容仅为房产持有成本的租金个人所得税相关知识科普与测算指引，不构成税务专业建议，各地代征口径、优惠政策会动态调整，最终计税、申报要求以主管税务机关正式规定为准，核算前建议向税务窗口核实最新政策。