开篇核心结论

委托贷款业务，核心是分清两份合同：委托贷款借款合同、委托代理协议。根据印花税法，属于《借款合同》税目的，是委托人（出借方）与借款人之间的借款合同，借款合同印花税税率为万分之零点五（0.05‰），计税依据是借款合同所载借款金额，不包含利息。中间银行（受托方）和委托人签的委托代理协议，属于代理服务，不属于借款合同税目，不征收印花税。关键点：委托贷款印花税纳税义务人是委托人和借款人双方，受托银行一般只是代办申报，不是借款合同印花税的纳税主体。

一、税目与税率对照表

表格

补充提示：印花税法里借款合同税目，特指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。委托贷款模式下，实务执行口径，认可委托贷款项下借款合同按借款合同税目贴花，这个是历年税务执行的通用口径。

二、如何确定计税

1. 计税基数：以借款合同写明的本金金额作为计税依据，利息、罚息、违约金不计入计税基数。
2. 税率固定：借款合同税目统一万分之零点五，不会因为是委托贷款就单独变更税率。
3. 多份合同区分：不要把委托代理协议跟借款合同合并计税，代理协议单独不贴花。
4. 分次放款：如果合同约定总额度，分次提款，实务可以按合同总金额一次性计税，也可以按实际提款金额申报，以主管税务机关口径为准。
5. 合同变更：如果后续增加借款本金，增加部分需要补缴印花税；如果提前还款，已经缴纳的印花税一般不予退税。

三、申报办理步骤

1. 业务签署：三方签署委托贷款相关文件，区分《委托代理协议》和《借款合同》
2. 判定税目：识别借款合同，确认属于借款合同税目
3. 计算税额：借款本金 × 0.05‰，委托人和借款人各自计算本方法定应纳印花税
4. 纳税申报：电子税务局自行申报，或者由受托银行协助代办申报
5. 完税留存：申报完成保存完税凭证，合同留存备查

四、重点关注要点清单

1. 重点区分：受托银行只是通道，委托贷款印花税不是由银行单方承担，委托人和借款双方都属于纳税义务人。
2. 委托代理协议不要误申报印花税，很多企业容易把两份合同一起计税造成多缴。
3. 如果委托方是非金融企业，依旧按委托贷款借款合同税目执行这个 0.05‰税率，这个是税务实务主流口径。
4. 申报之前，如果业务比较特殊，建议跟主管税务所确认执行口径，避免税目认定争议。
5. 印花税是行为税，合同签订即产生纳税义务，不是等到放款才产生纳税义务。

FAQ

Q1：委托贷款印花税税率是多少，委托方和借款人都要交吗？

A：委托贷款印花税税率是万分之零点五，委托贷款借款合同，委托方与借款人双方都需要按借款本金各自申报缴纳印花税。

Q2：委托贷款印花税税率是多少，银行收的委托手续费协议要不要交印花税？

A：委托贷款印花税税率是多少，委托人和银行之间的委托代理协议属于代理服务，不属于借款合同税目，不需要缴纳印花税。

Q3：委托贷款印花税税率是多少，按本金还是本息合计计税？

A：委托贷款印花税税率是多少，计税基数是借款合同本金，利息部分不计入印花税计税金额。

免责声明

本内容为现行印花税法及税务实务通用口径参考，各地主管税务机关对委托贷款税目认定可能存在执行差异，不替代主管税务机关正式答复，具体申报以主管税务机关口径为准。