结论：装修行业属于建筑装饰服务类，执行企业会计准则，核心核算重点是工程施工、工程结算、合同履约成本、合同资产、合同负债、主营业务收入与成本，新收入准则下不再老准则的工程施工工程结算对冲，优先使用合同履约成本科目，分录覆盖接单预收、采购材料、人工分包、现场费用、确认收入成本、收款、税金、结转损益全套业务，下面按业务场景整理全套常用分录。

说明：分为

【新收入准则（推荐现行）】和补充老准则分录，一般中小装修公司现在都要求执行新收入准则。

一、新收入准则 核心科目说明

• 合同履约成本：归集装修项目发生的人工、材料、分包、直接费用
• 合同负债：收到业主预付工程款，还没有履约
• 合同资产：已经履约，但是收款权利附带其他条件
• 应收账款：无条件收款权利，按进度应收未收工程款
• 主营业务收入：按履约进度确认装修工程收入
• 主营业务成本：结转对应的合同履约成本

二、全套业务会计分录

1 收到业主预收工程款

借：银行存款

贷：合同负债

贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）

备注：如果开票才产生纳税义务，未开票可以先不计销项，开票当期再计提销项税

2 采购装修材料（板材、瓷砖、油漆、五金等）

借：原材料

借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付账款

3 项目领用材料，转入合同履约成本

借：合同履约成本 —XX 项目 — 材料费

贷：原材料

4 支付本公司施工工人工资

计提工资

借：合同履约成本 —XX 项目 — 人工费

贷：应付职工薪酬 — 工资薪金

发放工资

借：应付职工薪酬 — 工资薪金

贷：银行存款

贷：应交税费 — 个人所得税

贷：其他应付款 — 社保个人部分

5 外包分包工程款（分包给施工班组 / 分包公司）

计提分包成本

借：合同履约成本 —XX 项目 — 分包费

借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：应付账款 — 分包单位

支付分包款

借：应付账款 — 分包单位

贷：银行存款

6 项目现场其他直接费用（机械租赁费、搬运费、临时设施、水电）

借：合同履约成本 —XX 项目 — 其他直接费

贷：银行存款 / 累计折旧 / 应付账款

7 公司总部管理费用（办公室租金、行政工资、办公费）

借：管理费用 — 工资 / 办公费 / 房租 / 折旧

借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 / 应付职工薪酬

8 销售业务费用（业务员提成、展会、广告推广）

借：销售费用 — 业务提成 / 广告费

贷：银行存款 / 应付职工薪酬

9 按履约进度确认本期装修收入

借：合同负债 / 应收账款 / 合同资产

贷：主营业务收入

贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）

10 同步结转本期对应的主营业务成本

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

11 后期收到业主进度款 / 尾款

借：银行存款

贷：应收账款 / 合同资产

12 计提附加税（城建税、教育附加、地方教育附加）

借：税金及附加

贷：应交税费 — 城市维护建设税

贷：应交税费 — 教育费附加

贷：应交税费 — 地方教育附加

缴纳附加税

借：应交税费 — 城市维护建设税等

贷：银行存款

13 企业所得税计提

借：所得税费用

贷：应交税费 — 企业所得税

缴纳企业所得税

借：应交税费 — 企业所得税

贷：银行存款

14 项目质保金（完工预留质保金）

确认收入时

借：合同资产 —XX 项目质保金

贷：主营业务收入

贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）

质保期满收回质保金

借：银行存款

贷：合同资产 —XX 项目质保金

15 发生维修质保支出（质保期内维修）

借：销售费用 — 质保维修费

贷：原材料 / 银行存款 / 应付职工薪酬

16 月末结转损益

结转收入

借：主营业务收入

贷：本年利润

结转成本费用

借：本年利润

贷：主营业务成本

贷：管理费用

贷：销售费用

贷：税金及附加

贷：所得税费用

17 年末本年利润结转

盈利

借：本年利润

贷：利润分配 — 未分配利润

亏损

借：利润分配 — 未分配利润

贷：本年利润

三、补充 旧建造合同准则分录（老企业留存参考）

老准则科目：工程施工、工程结算，现在新建账不推荐使用

1 发生成本

借：工程施工 —XX 项目 — 合同成本

贷：原材料 / 应付职工薪酬 / 应付账款

2 收到预付款

借：银行存款

贷：预收账款

3 办理结算

借：应收账款

贷：工程结算

4 确认收入成本

借：主营业务成本

借：工程施工 — 合同毛利

贷：主营业务收入

5 项目完工对冲

借：工程结算

贷：工程施工 — 合同成本

贷：工程施工 — 合同毛利

四、特殊业务分录

1 小规模纳税人装修公司

进项不能抵扣，采购材料全额计入原材料，分录去掉进项税额，征收率现行按政策，开票计提应交税费 — 应交增值税，无销项进项明细。

2 零星材料无票采购

借：原材料

贷：银行存款

汇算清缴无票成本需要做纳税调增

3 业主违约收取违约金

借：银行存款

贷：营业外收入

贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）

4 支付违约金赔偿业主

借：营业外支出

贷：银行存款

【相关 FAQ】

问题 1 装修业会计分录大全，装修公司收到业主预付款为什么记合同负债

回答 1 装修业会计分录大全里面，新收入准则下，预收装修款属于还没有履行装修义务，属于履约义务，所以计入合同负债，不再使用老科目预收账款。

问题 2 装修业会计分录大全，项目人工是计入主营业务成本还是合同履约成本

回答 1 装修业会计分录大全，发生项目人工先归集在合同履约成本，确认收入当期，再结转进主营业务成本，不能发生时直接入主营业务成本。

问题 3 装修业会计分录大全，分包工程款可以抵扣增值税吗

回答 1 装修业会计分录大全，一般纳税人取得分包公司增值税专用发票，分包费对应的进项税额可以认证抵扣，分录单独列进项税额。

问题 4 装修业会计分录大全，质保金放在哪个科目

回答 1 装修业会计分录大全，新准则下未到期质保金属于合同资产，等到收款权利变成无条件之后再转入应收账款。

【免责申明】

本分录大全为通用会计实操参考，适用一般纳税人装修装饰企业，税收政策、会计准则会更新，小规模、简易计税、异地预缴增值税等特殊业务建议结合最新财税政策，以主管税务机关以及企业会计师判断为准，不替代正式审计与税务申报。