国五条全称是国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知，2013 年正式发布，这份文件围绕二手房交易税费、住房限购、信贷管理、保障房建设、土地供应、市场监管等多个维度作出统一部署，其中大众关注度最高的核心条款，就是针对二手房转让环节个人所得税的严格执行要求，文件明确提出，依法严格按转让所得的 20% 计征个人所得税，同时配套要求各地结合本地实际出台落地实施细则，规范二手房交易计税核定、原值凭证留存、减免条件核验等全流程操作，让二手房交易税费征收有统一执行标准，同时衔接原有契税、增值税等其他交易税种，完善整个二手房交易税费征管体系，这份文件并不是全新单独设立一项税种，重点是强化原有个人所得税政策的落地执行，补齐之前征管环节的执行空间，让二手房交易税费征收更加规范统一。

国五条核心条款分层清单

表格

二手房交易税费国五条重点执行规则

1. 计税基数认定 转让所得 = 本次房屋成交价格 − 房屋原始购置价格 − 购房时缴纳的契税 − 合理交易相关税费。原始购置价格需要依靠购房发票、契税完税凭证、产权档案等材料进行核验，材料齐全的，优先按差额方式核算个税。
2. 原有减免政策衔接 国五条是强化执行原有个税政策，原有符合条件的免税情形继续保留，例如家庭唯一住房、满五唯一这类符合税法规定的减免情形，依旧可以按规定享受个税减免，不是取消全部减免。
3. 其他税种并行 二手房交易除个人所得税之外，契税、增值税及附加仍然按照当时对应的税法规定独立征收，国五条没有改动契税、增值税本身的税率体系，只是重点强化个税征收执行。

落地执行操作步骤

第一步，交易双方准备房屋原始购房合同、原始购房发票、历史契税完税证明、产权档案调档材料，确认房屋原值。

第二步，税务窗口核验全部凭证，核算可扣除合理费用，计算转让差额。

第三步，按照差额的 20% 核算个人所得税，核验是否满足个税减免条件。

第四步，同步申报契税、增值税及附加，完成整套二手房交易税费申报缴纳，领取完税凭证，后续办理不动产过户登记。

第五步，交易档案留存，税务部门对交易计税资料归档，保障征管资料可追溯。

国五条作为当年房地产调控重要文件，核心价值是统一二手房转让个税的执行口径，明确差额 20% 计征的执行要求，同时联动限购、信贷、保障房、土地供应多项配套措施，构建完整的住房调控体系，其中二手房交易税费相关内容，也是这份文件最受市场关注的核心组成部分，后续各地落地细则，会根据本地实际情况细化原值认定、凭证审核等操作细节，二手房交易办理税费申报时，以交易发生当期当地税务机关正式执行口径为准。

【相关 FAQ】

问题 1：二手房交易税费国五条里面的 20% 个税，是所有二手房都必须征收吗？

回答 1：二手房交易税费国五条要求严格按转让所得 20% 计征个税，但并不是所有二手房都必须征收，符合税法规定的满五唯一等减免条件的房屋，依旧可以按规定享受个税减免，同时需要提供完整原值凭证，凭证缺失的情形，由当地税务机关按照本地细则确定核定征收方式。

问题 2：二手房交易税费国五条发布之后，契税税率有没有跟着改变？

回答 2：二手房交易税费国五条的重点是强化个人所得税征收执行，并没有修改契税本身的税率规则，契税依旧按照原有契税相关法规，根据房屋面积、购房套数适用对应契税税率，和国五条的个税条款是相互独立的税种。

问题 3：二手房交易税费国五条是全国统一一份细则吗？

回答 3：二手房交易税费国五条是国务院层面的通知文件，文件要求各直辖市、计划单列市、省会城市自行制定本地落地实施细则，各地在原值认定、扣除项目、核定征收操作上可以结合本地情况细化，不是全国完全统一一份执行细则。

问题 4：二手房交易税费国五条里面的合理费用包含哪些项目？

回答 4：二手房交易税费国五条核算转让所得时的合理费用，一般包含购房时缴纳的契税、贷款利息、装修合规票据对应的合理装修费用等，所有扣除项目都需要合法有效凭证支撑，具体可扣除项目以当地税务机关审核口径为准。

【数据来源】

[2013-02-26]（国务院办公厅关于继续做好房地产市场调控工作的通知）中国政府网

[2013-03-01]（国五条落地 二手房个税 20% 征收解读）新华社

【免责申明】

本文内容仅为国五条政策条文的科普解读，不构成税务、不动产交易办理的专业法律或税务建议，二手房交易税费征收会随后续政策更新、地方执行细则调整发生变化，实际办理交易申报时，请以属地税务部门、不动产登记中心当期正式公告与窗口审核结果为准。