个人出租房屋分为住房出租和非住房出租两类，适用的综合征收税率以及单项税种税率不一样，日常实操当中很多地区会采用综合征收方式简化申报，个人住房出租月租金在 10 万元以下，增值税享受免征优惠，主要涉及个人所得税房产税等税种，个人非住房出租也就是商铺写字楼这类房源，税种和税率标准会高于住宅，之所以区分住宅和非住宅两套标准，是税收政策对居民住房租赁给予扶持优惠，经营性房产按照经营性租赁规则计税，办理的时候第一步先确认出租房产性质是住宅还是非住宅，第二步核算月租金收入，判断是否达到增值税起征点，第三步选择按单项税种分别申报或者当地允许的综合征收申报，第四步完成申报缴纳并且留存完税凭证，整体办理可以根据房产类型租金规模匹配对应的个人出租房屋税率。

分税种基础计税规则

1 增值税 个人出租住房按照百分之一点五征收率计算增值税，个人出租非住房按照百分之五征收率计算增值税，月租金合计不超过 10 万元的，个人出租不动产可以享受增值税免征政策

2 房产税 个人出租住房，房产税按照租金收入百分之四征收，个人出租非住房，房产税按照租金收入百分之十二征收

3 个人所得税 个人出租住房，个人所得税减按百分之十税率征收，个人出租非住房，个人所得税按照财产租赁所得百分之二十税率征收，计算的时候可以按规定扣除修缮费用以及相关税费

4 城镇土地使用税 个人出租住房免征城镇土地使用税，个人出租非住房需要按规定缴纳城镇土地使用税

5 印花税 个人出租住房免征印花税，个人出租非住房，按照财产租赁合同租金千分之一缴纳印花税

个人出租房屋税率参考表格

个人出租房屋申报办理步骤

第一步 确认房产属性 区分是居民住宅还是商铺写字楼等经营性非住房，这是确定个人出租房屋税率的前提

第二步 核算租金收入 统计每月租金金额，判断是否满足月租金 10 万元以下增值税免征条件

第三步 了解本地征收方式 部分地区税务机关执行综合征收率，把多个税种合并计算，需要咨询主管税务机关确认本地现行综合征收标准

第四步 准备申报材料 准备不动产权证 租赁合同 出租人身份证件 租金收款相关资料

第五步 提交申报缴税 可以选择办税大厅办理或者线上电子税务局申报，完成税款缴纳之后保存完税凭证

补充说明要点

1 综合征收率是地方根据政策制定的合并计税方式，不同省市综合征收数值存在差异，不能跨地区直接套用

2 个人所得税计算可以扣除已经缴纳的房产税增值税附加税费，单次修缮费用扣除上限为 800 元，超过部分可以结转下月继续扣除

3 计税基数一般为不含增值税的租金收入，计算的时候需要先把含税租金换算成不含税收入再套用个人出租房屋税率

【相关 FAQ】

问题 1 个人出租房屋税率里面住宅和商铺是一样的吗

回答 1 个人出租房屋税率住宅和商铺并不相同，住宅享受多项优惠，房产税百分之四个人所得税百分之十，商铺属于非住房，房产税百分之十二个人所得税百分之二十，整体税负标准更高。

问题 2 个人出租房屋税率对应的增值税月租金 10 万以下都免吗

回答 2 个人出租房屋税率对应的增值税优惠，个人出租不动产月租金不超过 10 万元可以享受增值税免征，住宅和非住房都适用这项起征点优惠政策。

问题 3 个人出租房屋税率可以按综合征收率申报吗

回答 3 个人出租房屋税率部分地区支持综合征收率申报，是将多项税种合并计算，具体综合征收数值需要以当地税务机关公布的现行标准为准。

问题 4 个人出租房屋税率计算时租金是含税还是不含税

回答 4 个人出租房屋税率计算计税基数一般采用不含增值税租金收入，需要先将合同里面的含税租金换算成不含税金额，再代入对应个人出租房屋税率计算税款。

【免责申明】

本内容为现行税收政策通用参考，各地执行口径综合征收率会随政策调整，具体个人出租房屋税率以及申报要求以主管税务机关最新规定为准，本内容不构成税务筹划或者办税法律意见。