房屋租赁合同对应的印花税税率为千分之一，也就是按租赁合同记载的租金总金额乘以千分之一来计算应纳税额，纳税义务人为签订租赁合同的双方，出租方和承租方都需要各自申报缴纳这份房租合同印花税。印花税属于行为税，只要双方订立了具备合同性质的租房协议，就产生对应的纳税义务，计税基础是合同上面写明的全部租金总额，不是单月租金，也不是押金部分，押金不属于租金，计算房租合同印花税的时候不需要把押金计入计税金额，这点在实际申报的时候很容易混淆，需要单独区分租金和押金两个项目，同时如果合同里面还单独约定了物业管理费 水电费等其他费用，能够单独分开列明的，这部分费用可以不并入租金计税，如果没有分开单独列示，一般会按照合同全部总金额作为计税依据。

一 计税计算基础说明

房屋租赁合同印花税核心计税依据是合同约定的租赁期内全部租金合计金额，计算公式为 应纳印花税等于租金总金额乘以千分之一。

举例参考 一份一年期房租合同，月租金 3000 元，全年租金合计 36000 元，应纳印花税等于 36000 乘以千分之一，计算结果为 36 元，出租方和承租方各自需要缴纳 36 元。

二 申报缴纳相关要点

1 纳税义务人 租赁合同签约双方，房东也就是出租方，租客也就是承租方，双方均为纳税人，各自独立申报。

2 纳税时间 一般是在合同书立也就是双方签字完成的当日产生纳税义务，可在电子税务局或者办税服务厅完成申报缴款。

3 减免优惠 个人出租住房签订的租房合同，目前有对应的印花税优惠政策，个人住房租赁相关合同可以享受免征印花税，这个优惠只针对个人住房，商业用房商铺写字楼等非住房租赁合同不适用该免税政策。

4 合同变更处理 如果后续房租合同调整租金金额，租赁期限发生变更，需要按照变更之后的租金总差额，补充计算对应的印花税，补缴对应的税款。

5 未签订书面合同 如果没有纸质正式合同，但是存在具有合同效力的协议 单据 确认书这类凭证，同样需要按照房租合同印花税的规则计税申报。

三 房租合同印花税核心要素对照表

四 实操办理步骤

第一步 提取合同信息，找到租赁起止时间，每月租金，计算整个租期租金总和。

第二步 判断租赁标的属性，确认是个人住房还是商铺写字楼等非住房，判断是否符合免税条件。

第三步 套用公式计算应缴税额，确认是单方还是双方都需要申报。

第四步 通过电子税务局财产和行为税合并申报模块选择财产租赁合同税目，填入计税金额完成申报缴款。

第五步 保存申报回执和完税凭证，和租房合同一同归档留存。

整体来看，房租合同印花税固定税率是千分之一，计算重点在于准确识别计税租金总额，区分押金和独立列明的其他杂费，同时甄别个人住房租赁免税政策，按照规范渠道完成申报，相关资料做好留存归档。

【相关 FAQ】

问题 1 房租合同印花税是只由房东缴纳吗

回答 1 房租合同印花税并不是只由房东缴纳，按照规定出租方和承租方双方都是纳税义务人，双方都需要各自申报缴纳这份房租合同印花税。

问题 2 房租合同印花税可以按月租金来计算吗

回答 2 房租合同印花税不可以只按月租金计算，计税基数是整个租赁期限全部租金合计总额，需要把租期内所有月份租金累加之后再乘以千分之一。

问题 3 商铺签订的房租合同印花税可以享受住房免税优惠吗

回答 3 商铺签订的房租合同印花税不能享受个人住房免征优惠，商铺属于非住房，仍然需要按照千分之一税率正常计算缴纳房租合同印花税。

【免责申明】

本文内容仅作为税费知识参考，不构成税务专业意见，相关税收政策会根据国家后续文件调整，实际申报请以主管税务机关最新规定以及正式税收文件为准。