个人所得税房屋租赁所得，属于个人所得税分类所得里面的财产租赁所得项目，是个人把自有房屋出租，取得租金性质的收入，减除税法规定的扣除项目之后，作为计税所得，按照财产租赁所得对应的计税规则计算缴纳个人所得税，出租标的包含住宅商铺写字楼等各类房屋，只要个人取得房屋租金收入，就属于该项目的征管范围。设置这个税目，是因为个人通过出租房屋取得租金属于应税所得，按照个人所得税相关税制设计，财产租赁所得单独归类计税，和工资薪金经营所得等项目分开核算，计税的时候可以按规定扣除相关税费修缮费用法定扣除标准，计算出应纳税所得额之后，再适用对应税率，住宅出租和非住宅出租在实际征管当中，部分地区会采用综合征收率合并计征，里面已经包含该项个人所得税。

核心要素对照表

计税申报办理步骤

第一步 确认收入性质，确认取得的收入是房屋出租租金，属于个人所得税房屋租赁所得，区分是住宅还是非住宅出租。

第二步 归集可扣除项目，整理出租期间已经缴纳的增值税房产税附加税费凭证，如有修缮支出，留存合规票据。

第三步 计算应纳税所得额，按照税法规则，依次扣除相关税费修缮费用，再执行法定费用扣除，得出应纳税所得额。

第四步 匹配适用税率，按照房屋类型对应的征管口径，确定适用税率或者当地综合征收率。

第五步 计算应纳税额，应纳税所得额乘以对应税率，得出个人所得税房屋租赁所得对应的应纳税额。

第六步 准备申报材料，准备租赁合同房屋产权证明身份证明相关税费完税凭证，提交申报。

第七步 完成申报缴款，核对计算结果，完成税款申报缴纳，留存完税凭证。

个人所得税房屋租赁所得是房屋出租相关税费体系里的组成部分，很多地区个人出租房屋采用综合征收模式，综合征收税额里面已经涵盖该项目个税，不需要单独拆分申报，办理前可以提前确认属地征管方式，按照税法规则完成对应申报流程。

【相关 FAQ】

问题 1 个人所得税房屋租赁所得是什么，住宅出租和商铺出租都属于这个税目吗

回答 1 个人所得税房屋租赁所得是什么，住宅出租和商铺出租取得租金，都归类为财产租赁所得，也就是个人所得税房屋租赁所得税目。

问题 2 个人所得税房屋租赁所得是什么，修缮费用可以扣除吗

回答 2 个人所得税房屋租赁所得是什么，取得合规凭证的修缮费用，可以在计税的时候按税法规定进行扣除。

问题 3 个人所得税房屋租赁所得是什么，综合征收率里面包含这项个税吗

回答 3 个人所得税房屋租赁所得是什么，属地执行综合征收率的，综合征收税额里面已经包含个人所得税房屋租赁所得对应的个税部分。

问题 4 个人所得税房屋租赁所得是什么，是按年一次性计税吗

回答 4 个人所得税房屋租赁所得是什么，常规是按月计算个人所得税房屋租赁所得，也可以按属地申报要求按年汇总申报。

【免责申明】

本文内容仅为税务知识科普参考，不构成税务办理意见，税收政策会动态调整，个人所得税房屋租赁所得相关计税口径请以主管税务机关正式文件以及官方答复为准。