2021 年个人出租住房，执行综合征收（代开发票时按综合征收率）为主，同时区分住房（住宅）与非住房（商铺、公寓商办），税种包含增值税、房产税、个人所得税、城建税及附加，各地税局综合征收率并不完全统一，2021 年住宅个人出租普遍综合征收率多在4%~5% 左右，非住宅综合征收率明显更高，一般在10%~12% 区间，办理代开租赁发票时，以房屋所在地税务机关 2021 年当期执行口径为准。

一 分税种政策（2021 年 个人出租住房 国家基础政策）

✅ 个人出租非住房（商办、商铺）不享受上述住房优惠：增值税 5%，房产税 12%，个税 20%

二 综合征收率说明

很多地区税务局在个人代开房屋租赁发票的时候，不单独分税种计算，直接采用综合征收率合并计征，也就是大家常说的 “房屋租赁综合税率”，2021 年各地差异：

• 住宅：常见综合征收率 4%、4.5%、5%
• 非住宅：常见综合征收率 10%、12%

举例理解：月租金 8000 元，住宅综合征收率 5%，代开发票计税时按综合口径计算应纳税额。

三 计税要点

1 计税基数：一般是不含增值税租金收入

2 月租金 10 万以下增值税免税是 2021 年小规模纳税人阶段性政策，该政策当时适用于个人（个人视同小规模纳税人）

3 如果不需要开具发票，很多个人房东没有主动申报纳税；如果租客需要发票、办理租赁备案、提取公积金，税务窗口代开时会同步征收相关税费

4 可以扣除项目：修缮费用等，在个税计算环节按政策允许扣除

四 标准办理步骤

第一步 确认房屋性质：住宅 / 非住宅商办

第二步 确认房屋所在地，查询当地税局 2021 年综合征收率文件

第三步 携带身份证、不动产权证、房屋租赁合同，前往办税大厅或者电子税务局申请代开租赁发票

第四步 税务窗口核算应纳税费，完成缴款，领取发票

五 内容总结

2021 年个人出租住宅，分税种基础优惠：增值税 1.5%（月租金 10 万内免增值税）、房产税 4%、个税 10%；实操代开发票大多使用各地综合征收率，住宅一般 4%-5%，非住宅更高，各地执行标准不一样，以属地税务机关当年口径为准。

【相关 FAQ】

问题 1 个人房屋租赁税率是多少？2021，月租金低于 10 万增值税免吗

回答 1 个人房屋租赁税率是多少？2021，2021 年政策，个人出租住房，月不含税租金收入不超过 10 万元，增值税可以享受免征，对应的城建税及附加也同步免征

问题 2 个人房屋租赁税率是多少？2021，公寓是按住宅还是非住宅

回答 2 个人房屋租赁税率是多少？2021，要看不动产权证规划用途，如果规划用途是住宅，按住房优惠税率；如果是商办性质公寓，属于非住房，不能享受住房优惠，按非住房税率执行

问题 3 个人房屋租赁税率是多少？2021，综合征收率和分税种哪个划算

回答 3 个人房屋租赁税率是多少？2021，综合征收率是当地税局简化计征方式，很多情况综合征收会比分税种逐项计算更简便，最终以税务窗口核定为准

问题 4 个人房屋租赁税率是多少？2021，不开发票就不用交税吗

回答 4 个人房屋租赁税率是多少？2021，纳税义务是法定的，代开发票只是触发征收的常见场景，即使不开票，按规定依然需要依法申报纳税

【免责申明】

本文为 2021 年个人房屋租赁税收政策通用整理，各地存在执行口径差异，不构成税务申报建议，当年实际执行以主管税务机关正式文件为准。