从法定纳税义务来说，房屋租赁相关税费的纳税人是出租方也就是房东，因为是房东取得租金收入产生纳税义务，但是实务当中，房东和租客可以在租房合同里面另行约定，把这笔税费转由承租方承担，只要双方自愿书面约定，属于民事合同约定，是可以执行的。房屋租赁税并不是单一税种，是出租房屋产生的一系列税费统称，一般包含增值税、房产税、个人所得税，还有附加税费，很多地方针对个人出租住宅，会采用综合征收率的简易申报方式，办理渠道一般是电子税务局或者不动产所在地办税大厅申报缴纳。

一 法定承担和合同约定区分

二 个人出租房屋主要涉及税费清单

清单内容

1 增值税，个人出租住房有对应的优惠政策，按现行规定执行征收率

2 房产税，按租金收入作为计税依据计算

3 个人所得税，属于财产租赁所得，对租金收入计征

4 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，随增值税附征

5 部分地区还有印花税，个人住房出租很多有减免政策，以当地税务口径为准

很多城市个人出租住宅采用综合征收率，把上面几项合并成一个综合比例，直接用月租金或者年租金乘以综合征收率算出应交税费，计算更加简便。

三 房屋租赁税申报缴纳操作办法

清单内容

1 确认房屋所在地税务机关，个人出租房屋一般是不动产所在地申报

2 准备申报材料，不动产权证、租赁合同、房东身份证、租金收款凭证

3 申报渠道，第一种是线下，携带材料前往主管税务办税大厅窗口申报；第二种是线上，登录本省电子税务局，选择个人出租不动产申报模块填报

4 填报租金收入，选择房屋性质，区分住宅出租还是非住宅商铺出租，两者税率不一样

5 系统或者窗口核算应纳税额，完成缴款，可以开具租赁发票

6 完税凭证妥善保存，租赁备案、租客报销、房东入账都可能会用到这份完税证明

四 签约相关注意要点

清单内容

1 如果合同约定税费由租客承担，一定要在合同正文写清楚，是全部租赁相关税费，并且注明如果政策调整税率变化，由哪一方承担新增部分

2 区分住宅出租和商铺门面出租，两者综合征收率不一样，商铺也就是非住宅的税负通常高于住宅

3 办理租赁备案的时候，很多地区备案环节会同步提示租赁税费申报，备案不等于自动缴税，需要单独申报缴款

4 按时申报，按租金所属期申报，按年、按月申报方式以当地税务要求为准

五 补充说明

清单内容

1 即便合同约定税费由租客承担，税务部门仍然是向法定纳税人也就是房东进行征管，后续如果产生申报相关事项，对外申报主体依旧是房东

2 如果需要开具租金发票，一般由房东作为纳税人申请代开或者自行申报开票

3 综合征收率各地不统一，具体比例以房屋所在地税务局最新公布标准为准

综合来看，法定是房东承担房屋租赁相关税费，合同可以协商转嫁给租客；缴纳方式可以大厅或者电子税务局申报，个人出租很多地方采用综合征收率简易计算，住宅和非住宅税率有差别。

【相关 FAQ】

问题 1 房屋租赁税合同写租客承担合法吗

回答 1 房屋租赁税税法上法定纳税人是房东，但是合同约定由租客承担属于双方民事约定，只要是自愿签订，这份约定在租赁双方之间有效。

问题 2 房屋租赁税是按月交还是按年交

回答 2 房屋租赁税申报期可以按月或者按年申报，各地税务规定不同，个人出租房屋很多可以按租金所属期，在电子税务局或者办税大厅申报缴纳。

问题 3 门面商铺出租的房屋租赁税和住宅一样吗

回答 3 门面商铺属于非住宅出租，房屋租赁税的计税标准和综合征收率跟住宅出租不一样，商铺税负一般高于普通住宅。

问题 4 房屋租赁税交完之后可以开发票吗

回答 4 房屋租赁税完成申报缴款之后，可以申请开具房屋租赁增值税发票，完税凭证和租赁发票都可以留存作为凭证。

【免责申明】

本文内容仅作为房屋租赁税承担主体和交法科普参考，不替代税务机关正式口径，税费优惠、综合征收率会随政策调整，实际申报请以不动产所在地税务部门最新规定为准。