门面属于非住宅商业用房，门面租赁税是商铺出租产生多项税费的统称，法定纳税义务人是收取租金的出租方也就是房东，因为房东取得租金收入，是税法规定的申报主体；实务当中，租赁双方可以在门面租赁合同里面书面约定，这笔税费由承租方也就是租户承担，这个属于双方民事约定，不会改变税务机关认定的法定纳税人身份。商铺和普通住宅出租不一样，商铺一般没有住宅类的多项税收优惠，很多地区针对个人出租商铺，支持综合征收率简易申报，也可以分项核算增值税、房产税、个人所得税、附加税费、印花税。

一 承担主体区分

二 门面租赁涉及主要税费清单

清单内容

1 增值税，个人出租商业门面，按非住宅对应的征收率计征

2 房产税，以租金收入作为计税依据计算缴纳

3 个人所得税，属于财产租赁所得，对租金收入计税

4 城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，随增值税附征

5 印花税，财产租赁合同，商铺出租一般需要按合同租金计税贴花

很多办税大厅办理个人商铺代开发票的时候，直接采用综合征收率，把上面几项合并计算，不用单独一项一项分开核算，计算更简便。

三 门面租赁税申报缴纳操作办法

清单内容

1 申报地点，一般是门面不动产所在地主管税务机关

2 准备材料，房东身份证、不动产权证、门面租赁合同、租金收款凭证

3 申报渠道，线下携带材料到办税服务厅窗口申报缴款；线上登录本省电子税务局，选择个人出租不动产申报模块填报

4 填报租金收入，选择非住宅商铺类别，系统或者窗口核算应纳税额

5 完成缴款之后，可以申请开具商铺租赁增值税发票，同时领取完税凭证

6 完税凭证、租赁发票妥善留存，工商年检、做账、后续转让门面都有可能使用

四 签约重点注意事项

清单内容

1 如果合同约定税费由租户承担，合同正文要写完整，写明门面租赁全部相关税费由承租方承担，同时注明后续税率政策变动，新增税费由哪一方承担

2 区分纯租金和含税租金，签约前确认报价是税前租金还是已经包含税费的租金，避免后期成本争议

3 办理门面租赁备案，备案不等于自动缴税，备案之后仍然需要单独完成税费申报缴款

4 申报所属期，可以按月或者按租金所属周期申报，具体申报频次以当地税务机关要求为准

5 如果是公司产权门面出租，由企业自行申报增值税、房产税、企业所得税，和个人房东申报流程不一样

五 补充说明

清单内容

1 就算合同约定税费由租户承担，如果出现逾期申报，税务部门首先追责法定纳税人也就是房东

2 承租方如果需要租金发票，一般由房东作为纳税人申请代开或者自行开具

3 各地商铺综合征收率标准不一样，最终税额以门面所在地税务局最新公布口径为准

综合来看，门面租赁税法定是房东承担，合同可以协商转嫁给租户；缴纳可以办税大厅或者电子税务局申报，商铺属于非住宅，计税标准高于普通住宅，代开发票的时候很多地方直接按综合征收率计算。

【相关 FAQ】

问题 1 门面租赁合同写税费由租户承担有效吗

回答 1 门面租赁税法定纳税人是房东，合同约定由租户承担属于双方民事约定，在租赁双方之间有效，但是税务机关法定申报主体依旧是房东。

问题 2 门面租赁税是按月交还是按年交

回答 2 门面租赁税可以按月或者按租金所属期申报，各地税务规定不同，个人商铺出租大多可以在办税大厅或者电子税务局申报缴纳。

问题 3 门面租赁税和住宅租赁税标准一样吗

回答 3 门面属于非住宅，门面租赁税计税标准、征收率和普通住宅出租不一样，商铺税负通常高于住宅。

问题 4 门面租赁税交完可以开租赁发票吗

回答 4 门面租赁税完成申报缴款之后，可以申请开具商铺租赁增值税发票，同时取得完税凭证留存。

【免责申明】

本文内容仅作为门面租赁税承担主体与缴纳办法科普参考，不替代税务机关正式口径，税费优惠、综合征收率会随政策调整，实际申报请以门面不动产所在地税务部门最新规定为准。