核心结论是住宅底层一手商铺属于商业性质非住宅，开发商一手出售环节，买卖双方税费和住宅不一样，不享受住宅满五唯一、契税优惠，卖方（开发商）主要缴纳增值税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税；买方主要缴纳契税、印花税，另外还有不动产登记费等行政收费。

关键点在于：底层商铺只要土地用途登记为商业 / 商服，就按非住宅类商业房产计税，不能套用住宅的税费减免政策，一手房是开发商作为卖方，和个人二手商铺出售的纳税主体、税种有区别，很多人容易把一手商铺和二手商铺税费混淆。

一、一手底层商铺 买卖双方税费对照表

表格

补充说明：如果是个人名义持有这套一手商铺（个人从开发商购入后，后续再次出售，属于二手商铺），那卖方税种就变为增值税及附加、土地增值税、个人所得税、印花税，和开发商一手出售不一样。

二、办理交易步骤

1. 确认不动产权土地用途，核实是商业商服性质，确认是开发商一手新房商铺
2. 签订商品房买卖合同，办理网签备案
3. 税务窗口核税，买卖双方分别申报缴纳对应税费，取得完税凭证
4. 提交不动产转移登记申请，缴纳非住宅不动产登记费
5. 审核登簿，领取不动产权证书

三、重点要点清单

• 底层商铺哪怕在住宅楼下面，只要证载用途是商业，全部按非住宅商业计税，不适用住宅契税优惠
• 一手商铺卖方是开发企业，土地增值税、企业所得税是开发商端特有税种，个人二手商铺没有企业所得税
• 计税价格优先以网签成交价格，若明显偏低，税务机关有权按评估核定计税价
• 交易前建议提前咨询当地税务窗口，确认附加税费、印花税现行减免政策

【相关 FAQ】

问题 1：住宅底层的一手商铺出售要交哪些税，买方契税也是 1% 吗？

回答 1：住宅底层的一手商铺出售要交哪些税，商铺属于非住宅，契税统一 3%，不能享受住宅首套 1%、1.5% 的契税优惠。

问题 2：有谁了解，一手商铺和二手商铺卖方税种一样吗？

回答 1：有谁了解，不一样，一手卖方是开发商，会有企业所得税、项目土地增值税清算；二手卖方是个人，征收个人所得税，没有企业所得税。

问题 3：住宅底层的一手商铺出售要交哪些税，还要交维修基金吗？

回答 1：住宅底层的一手商铺出售要交哪些税，一手商业房产一般需要按当地规定缴存商业专项维修资金，属于行政类专项基金，不属于税收。

问题 4：有谁了解，网签价低于市场价税务会认可吗？

回答 1：有谁了解，如果申报成交价格明显偏低且无正当理由，税务机关会按照评估价格核定计税基数。

【数据来源】

[2026-10-16]（销售不动产增值税、土地增值税、契税相关政策）税务部门公开税收法规

[2026-09-08]（非住宅不动产登记收费规范）自然资源部公开文件

[2026-07-25]（商业一手房交易税费普法资料）公开普法文档

【免责申明】

本文内容仅作为税费科普参考，各地附加税费、印花税减免、维修资金标准存在差异，住宅底层一手商铺出售最终税费以当地税务窗口核税结果为准。